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賣出回購金融資產(chǎn)業(yè)務-賣出回購金融資產(chǎn)款是什么
2015-06-04 10:45:53 來源:生活常識 】【繁體

賣出回購金融資產(chǎn)協(xié)議到期時,按其賬面余額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,按其差額,借記“利息支出”科目。

賣出回購金融資產(chǎn)業(yè)務-賣出回購金融資產(chǎn)款是什么
賣出回購金融資產(chǎn)業(yè)務-賣出回購金融資產(chǎn)款是什么

賣出回購金融資產(chǎn)款

賣出回購金融資產(chǎn)款是用于核算企業(yè)(金融)按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。

定義

本科目應當按照賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。也可以按賣出回購證券的類別,分為“質(zhì)押式”和“買斷式”進行明細核算。

主要賬務處理

(一)企業(yè)根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)時,應按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。

(二)資產(chǎn)負債表日,應按實際利率計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用,借記“利息支出”科目,貸記本科目。

實際利率與合同約定的名義利率差異不大的,也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。

(三)賣出回購金融資產(chǎn)協(xié)議到期時,按其賬面余額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,按其差額,借記“利息支出”科目。

(四)發(fā)生買斷式回購時,應在備查簿中登記約定到期應購回的證券凈價、利息及數(shù)量。買斷式回購期間融出的債券派息的,應按派息金額,借記本科目(買斷式),貸記“應收利息”科目。

在交易對方違約的情況下,應按賣出回購金融資產(chǎn)款的賬面余額,借記本科目,按交易對方支付的履約保證金,借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目,回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)計提減值準備的,借記“壞賬準備”、“貸款損失準備”等科目,按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目,按其差額,借記或貸記“投資收益”等科目。

本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。

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